一、政策規定
（一）稅收優(yōu)惠規定
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；
2、《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）、《關(guān)于繼續實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》財稅[2011]4號）規定，自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額≤3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕117號）規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額≤6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（二）小型微利企業(yè)的條件
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
2、《關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財稅[2009]69號）規定，小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
二、辦理程序和優(yōu)惠填報規定
（一）年度申報匯算清繳環(huán)節
企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料提請備案：A、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；B、小型微利企業(yè)情況表。
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，年度申報時(shí)，企業(yè)在年度申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”一欄中填寫(xiě)按照優(yōu)惠稅率與法定稅率之間的差額計算出來(lái)的減免稅額。
例：某企業(yè)2011年全年應納稅所得額為2萬(wàn)元，且已向稅務(wù)機關(guān)申請了稅收優(yōu)惠備案，則企業(yè)在進(jìn)行年度申報時(shí)，在申報表附表五第34行填寫(xiě)金額3000元（計算方法：20000*（25%-10%））。
（二）預繳申報環(huán)節
如果企業(yè)按當年實(shí)際利潤預繳所得稅，并按照規定完成上年度小型微利企業(yè)備案登記的，在本年預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可享受該項優(yōu)惠。到年終不符合小型微利企業(yè)條件的，在年度匯算清繳時(shí)補繳該年度預繳時(shí)享受的減免所得稅額。
預繳時(shí)，企業(yè)按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率與法定稅率差計算可減免的稅款填入《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》第12行“減：減免所得稅額”欄。
例：某企業(yè)2011年匯繳符合小型微利企業(yè)條件（且所得稅不超過(guò)6萬(wàn)元）并按規定進(jìn)行了備案，其在2012年預繳時(shí)第三季度時(shí)累計“利潤總額”為4萬(wàn)元，則第三季度申報時(shí)在申報表12行“減：減免所得稅額”累計欄填入金額6000元（計算過(guò)程：40000*（25%-10%）。
三、政策規定要點(diǎn)
（1）實(shí)行核定征收的企業(yè)，按規定不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠；
（2）從業(yè)人數，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和；從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝(月初值＋月末值)÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
