|
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條和第二十二條、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“認定辦法”）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見(jiàn)的通知》（國稅函〔2011〕139號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第71號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）等有關(guān)規定，現就我省增值稅一般納稅人資格認定管理實(shí)施中的有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、納稅人應按照“認定辦法”的有關(guān)規定申請增值稅一般納稅人資格認定。納稅人申請認定時(shí)，可同時(shí)提交增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額和票種核定的申請。稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人資格認定、增值稅最高開(kāi)票限額和票種核定的實(shí)地核查工作可同步進(jìn)行，核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額和票種，必須以納稅人取得增值稅一般納稅人資格為前提。
二、年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準的納稅人（財政部、國家稅務(wù)總局規定可不辦理一般納稅人資格認定的除外），應按規定申請一般納稅人資格認定。超過(guò)標準且未在申報期結束后40個(gè)工作日內向主管稅務(wù)機關(guān)申請認定的，不得到稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)告知仍未在規定時(shí)限內提出認定申請的納稅人，視為“逾期未申請認定一般納稅人”，使用增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人），并按增值稅適用稅率計算繳納應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三、新開(kāi)業(yè)納稅人（指自稅務(wù)登記之日起30日內申請一般納稅人資格認定的納稅人）申請一般納稅人資格認定的，自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當月起按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領(lǐng)購、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得到稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；如果新開(kāi)業(yè)納稅人本月曾到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當月按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條的規定計算應納稅額，納稅人應從次月開(kāi)始才能申請認定為增值稅一般納稅人。
四、年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準或新開(kāi)業(yè)的注冊資金在80萬(wàn)元（含）以下、且職工人數在10人（含）以下的小型商貿批發(fā)企業(yè)（含個(gè)體工商業(yè)戶(hù)），申請認定為一般納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應對其實(shí)行納稅輔導期管理。
五、實(shí)行納稅輔導期管理的一般納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從納稅輔導期期滿(mǎn)的次月起按照規定重新實(shí)行納稅輔導期管理，重新實(shí)行納稅輔導期管理的期限為6個(gè)月。
六、納稅人總機構和分支機構不在同一縣（市、區）的，應當分別在機構所在地辦理一般納稅人資格認定手續。經(jīng)批準實(shí)行由總機構匯總申報繳納增值稅的，總機構是一般納稅人，分支機構也應認定為一般納稅人，分支機構在辦理一般納稅人資格認定時(shí)，其“注冊資金”可以總機構的“注冊資金”作為依據，分支機構提供的認定申請資料應當包括總機構是否為一般納稅人的相關(guān)資格證明。分支機構被取消匯總申報納稅資格后，其一般納稅人資格繼續有效。
七、一般納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生遷移，其資格認定有關(guān)問(wèn)題按《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第71號）執行。
八、納稅人按照“認定辦法”規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理了可不認定一般納稅人資格手續后，若發(fā)生“認定辦法”第五條“不辦理一般納稅人資格認定”的情況變化，符合應辦理一般納稅人資格認定條件的，納稅人應按“認定辦法”的規定向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請并辦理一般納稅人資格認定。
本公告自2012年2月1日起執行。
廣東省國家稅務(wù)局
二〇一二年二月六日
|
